El trabajo no declarado y la evasión fiscal asociada siguen siendo un problema en la industria de la construcción. La retención de impuestos sobre la construcción está destinada a contrarrestar esto. Revierte la obligación tributaria y recauda los impuestos a pagar directamente en la fuente: el destinatario de la obra, es decir, el cliente. Aquí puede averiguar quién debe pagar los impuestos y quién está exento de ellos.
Impuesto de retención de edificios: ¿que es?
La retención de impuestos sobre la construcción está regulada en la Sección 48 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG). Allí se indica que un empresario que tiene trabajos de construcción realizados por un proveedor de servicios en Alemania contrae una obligación fiscal. Tiene que deducir el 15 por ciento del monto de la factura a pagar y transferir este dinero directamente a la oficina de impuestos responsable. La obligación tributaria, que normalmente correspondería al prestador del servicio, se revierte así, el destinatario del servicio realiza el registro en la oficina de impuestos y él paga directamente la obligación tributaria.
¿Por qué hay una retención de impuestos sobre la construcción?
La deducción fiscal directa tiene como objetivo prevenir o al menos limitar la evasión fiscal a través de trabajos ilegales en la construcción. La regulación establecida en la EStG obliga al destinatario de un servicio a pagar el impuesto sobre las ventas directamente a la oficina de impuestos. Por lo general, esto lo hace el proveedor de servicios después de haber recibido el monto solicitado en la factura por sus servicios.
La retención de impuestos sobre la construcción, o la retención de impuestos sobre la construcción, como a veces se denomina incorrectamente, es, por lo tanto, un pago de impuestos anticipado que debe pagarse una vez finalizada la obra de construcción.
Es cuestionable si el objetivo deseado, una reducción del trabajo no declarado en la construcción, se logrará realmente con la deducción fiscal directa. En última instancia, esto crea un mayor esfuerzo burocrático. El riesgo de que tanto los destinatarios del servicio como los proveedores de servicios prefieran procesar la obra de construcción en negro, precisamente por la retención de impuestos de construcción, está por lo tanto definitivamente presente.
Retención de impuestos sobre la construcción: ¿que se considera trabajo de construcción?
Según § 48 EStG, Párrafo 1, Cláusula 3, "todos los servicios que sirven a la producción, reparación, mantenimiento, modificación o remoción de estructuras" se consideran trabajos de construcción ". Esto también incluye medidas en ventanas, puertas, calefacción, revestimientos de pisos e instalaciones. que están firmemente conectados al edificio.
¿Quién debe pagar la retención en origen de la construcción?
Las personas de derecho público, así como los empresarios en el sentido de la Sección 2 de la Ley del Impuesto sobre las Ventas (UStG) están obligados a pagar la retención de impuestos de construcción. Es importante tener en cuenta que las pequeñas empresas (en el sentido de § 19 UStG) también tienen que pagar la retención de impuestos sobre la construcción, así como las personas que alquilan un espacio habitable y aquellas que solo brindan servicios libres de IVA (como psicólogos, médicos o agentes de crédito).
Los empresarios están obligados a pagar la retención en origen de la construcción.
Excepciones al impuesto sobre la construcción
Los particulares no se ven afectados por la tarifa. Además, los destinatarios de los servicios están exentos de la retención de impuestos sobre la construcción en estos casos:
- El pedido es por un importe máximo de 5.000 euros,
si el importe de la factura a pagar a un prestador de servicios por la obra es inferior a 5.000 euros brutos, cae por debajo del límite mínimo del año natural. El destinatario del servicio no tiene que realizar ninguna deducción fiscal al momento de pagar la factura. - El contrato es por un máximo de 15.000 euros,
para los arrendatarios de apartamentos el límite mínimo por año natural es de 15.000 euros. La retención en origen de la construcción solo debe ser pagada por el destinatario del servicio si el monto de la factura de un contratista excede este monto bruto. - No se alquilan más de dos apartamentos
Si un empresario alquila no más de dos apartamentos, está exento de impuestos como receptor de los servicios y, por lo tanto, no tiene que respetar ningún límite de minimis. - El proveedor del servicio tiene un certificado de exención.
Además, el deber de registrarse y pagar impuestos no se aplica al destinatario del servicio si el proveedor del servicio puede presentar un certificado de exención de conformidad con la Sección 48b de la Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso, la obligación fiscal no se revierte; por lo tanto, el proveedor de servicios debe pagar el impuesto él mismo.
Con respecto a los límites de exención, es fundamental que se apliquen a un proveedor de servicios y al año calendario. Por lo tanto, todos los pedidos realizados a una empresa deben sumarse durante el año natural. Si se excede el límite de exención, se debe realizar una deducción fiscal en el pago.
Ejemplo: una empresa contrata a la empresa A para colocar baldosas en febrero. El importe total del pedido es de 2.300 euros brutos. Dado que no se supera el límite mínimo de 5.000 euros, no se paga ninguna retención en origen.
En el mismo año, la empresa A vuelve a ser contratada por la misma empresa. El total de la factura por reparaciones menores en el techo cubierto es ahora de 3.100 euros. Dado que el importe total de ambos pedidos en el año natural es de 5.400 euros, ahora sería necesaria una deducción fiscal a la hora de pagar la factura. A menos que exista un certificado de exención.
¿Quién obtendrá un certificado de exención?
Un certificado de exención puede ser una ventaja para un proveedor de servicios en la construcción, ya que mantiene el esfuerzo burocrático lejos del destinatario del servicio.
Para recibir un certificado de exención de acuerdo con la Sección 48b EStG de la oficina tributaria responsable, el proveedor de servicios debe cumplir con estos requisitos:
- El crédito fiscal no debe aparecer comprometido.
- El proveedor de servicios cumple con sus obligaciones de notificación de acuerdo con el § 138 del código fiscal.
- El prestador de servicios cumple con su obligación de brindar información y cooperar de acuerdo con el Artículo 90 del Código Fiscal.
- La prueba de residencia fiscal se ha proporcionado mediante un certificado de la autoridad fiscal extranjera competente.
- El proveedor de servicios puede hacer creíble que no hay reclamaciones fiscales que garantizar.
El certificado de exención se puede emitir por un máximo de tres años, pero también por períodos más cortos y solo para pedidos individuales. Por lo tanto, los beneficiarios siempre deben presentar el documento y, si es necesario, hacer que la oficina de impuestos confirme su validez o verificarlo en www.eibe.bff-online.de. Si la empresa encargada de la puesta en servicio no deduce adecuadamente el impuesto, existe el riesgo de sanciones severas en el rango de euros de cinco dígitos.
Los particulares que han colocado baldosas, por ejemplo, no se ven afectados por el impuesto sobre la construcción.
¿Cómo se calcula el impuesto sobre la construcción?
Si un empresario realiza un pedido de trabajo de construcción, está obligado a deducir el 15 por ciento del monto de la factura y a transferir este dinero directamente a la oficina de impuestos responsable en lugar de al proveedor de servicios (por ejemplo, el techador o alicatador).
Es importante tener en cuenta que el impuesto se deduce con cada pago, por ejemplo, también con un pago inicial o un anticipo.
A tal efecto, el cliente confirma por escrito al prestador del servicio qué deducción fiscal ha efectuado y pagado a la oficina de impuestos. El documento debe contener la siguiente información:
- (Compañía) nombre del proveedor de servicios
- Cuya dirección
- Fecha, número e importe de la factura
- Monto del impuesto retenido
- Información sobre la oficina de impuestos en la que se registró la retención de impuestos inmobiliarios
El poder adjudicador de la obra de construcción puede crear un documento separado para ello o proporcionar al proveedor de servicios una copia de la declaración de impuestos presentada a la oficina de impuestos.
¿Cuándo se debe pagar el impuesto sobre la construcción?
Si el cliente ha recibido la factura del prestador del servicio, tiene hasta el día 10 del mes siguiente para registrarse en la oficina tributaria responsable. También debe pagar el monto adeudado el mismo día.
¿Dónde tiene que registrar la retención de impuestos sobre la construcción? ¿Qué oficina de impuestos es responsable?
Con respecto a los impuestos que debe pagar el destinatario del servicio, la oficina de impuestos del proveedor del servicio es siempre responsable. Por lo tanto, para poder transferir los cargos adeudados al lugar correcto, el cliente debe solicitar la siguiente información al proveedor de servicios:
- Dirección de la oficina de impuestos
- Datos bancarios de la oficina de impuestos
- Número de identificación fiscal del proveedor de servicios
