Un beneficio monetario es una contribución adicional del empleador al empleado. Puede ascender a varios miles de euros al año y algunos incluso están libres de impuestos. Descubra aquí qué servicios puede ofrecer el empleador y cómo están sujetos a impuestos.
El contenido del artículo en breve
- Los beneficios en especie pueden ser una buena alternativa a un aumento. Sin embargo, deben tributar correctamente.
- Se aplican diferentes límites de exención de impuestos.
- Algunas prestaciones en especie están siempre libres de impuestos.
- Existen dos alternativas de tributación para los vehículos de empresa, entre las que el empleado puede elegir libremente. Tiene que pagar especialmente pocos impuestos si el coche de la empresa es un vehículo eléctrico o híbrido.
¿Qué es un beneficio monetario?
Un beneficio pecuniario surge de una actuación del empleador al empleado, que el empleado ofrece además del salario. Este beneficio no se paga en efectivo. Más bien, es un beneficio en especie o un beneficio social especial. Con estos beneficios (materiales), el beneficio monetario consiste en el monto que tendría que pagar el empleado si quisiera financiar el servicio él mismo. El hecho de que se lo dé el empleador le da una ventaja que puede medirse en valor monetario.
Un beneficio monetario cuenta como ingreso de acuerdo con el § 8, párrafo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (EStG) y debe tributar en consecuencia. Ejemplos de servicios que crean un beneficio monetario son:
- Vehículo de la empresa
- Descuentos para personal
- Cupones
- Regalos
- Beca de jardín de infancia
- Promoción de la salud
- Pagos de apoyo
También existe un beneficio pecuniario de las subvenciones del empleador para el cuidado de jardines de infancia.
¿Cómo se grava un beneficio monetario?
El beneficio monetario debe gravarse en su monto real. Para ello, el importe correspondiente se compensa con los ingresos del trabajador, de los que se abonan los impuestos y las cotizaciones a la seguridad social. Sin embargo, el empleador también puede gravar el beneficio pecuniario a una tasa fija para el empleado.
Impuestos a tanto alzado por parte del empleador
El empleador puede gravar un beneficio monetario de acuerdo con § 37b EStG con una tasa fija del 30 por ciento de impuesto al salario más recargo de solidaridad e impuesto eclesiástico. Sin embargo, esto solo es posible si las prestaciones en especie para un empleado no superan los 10.000 EUR dentro de un año financiero. También se excluye si una única aportación en especie supera los 10.000 euros.
¿Qué prestaciones en especie están libres de impuestos?
No todos los servicios adicionales del empleador tienen que tributar. Un buen número de ellos se pueden recibir libres de impuestos y seguridad social. Esto significa que la remuneración en especie, que conduce a un beneficio pecuniario, puede ser una buena alternativa al aumento de salario: el empleador, como el empleado, no tiene que pagar ningún impuesto o cotización a la seguridad social sobre el beneficio si se respetan ciertos límites de exención.
¿Cuáles son los límites de exención para las prestaciones en especie?
Se aplican diferentes límites de exención según el tipo de beneficio en especie que le gustaría ofrecer al empleador. Si el beneficio monetario no excede este monto libre de impuestos por mes o año, el empleado no tiene que pagar ningún impuesto o contribución a la seguridad social sobre el beneficio recibido.
- Límite de 44 EUR
Si el empleador paga una prestación mensual en especie por empleado con un importe máximo de 44 EUR, esta prestación en especie está libre de impuestos. Se habla aquí de la "pequeña asignación de descuento". Esta donación mensual puede ser un cupón de combustible o de compra, por ejemplo. Es importante que el importe de este bono no se pueda pagar en efectivo. Si se excede la asignación mensual, se debe gravar el monto total. - Límite de 60 euros
Si existe un motivo personal para una donación del empleador al empleado, el límite de exención es de 60 euros al mes. Tal ocasión puede ser, por ejemplo, un aniversario de servicio, un cumpleaños, un matrimonio o el nacimiento de un hijo.
Un beneficio monetario en forma de regalo de cumpleaños está incluso libre de impuestos hasta 60 euros.
- 600 euros limitan
Un límite de exención de 600 euros se aplica si las medidas propuestas de los empleadores para promover la salud en la empresa, además del salario. Puede ser una escuela de espalda, así como una clase de yoga o un entrenamiento de relajación. Si su donación en especie excede este límite, solo se gravará la diferencia. El límite de 600 euros también se aplica a los llamados pagos de manutención en casos especiales. Si el empleador abona un importe de manutención, por ejemplo por duelo o con motivo de un parto, éste está exento de impuestos de hasta 600 euros. Asimismo, no es necesario abonar cotizaciones a la seguridad social para ello. - Límite
de 1.080 euros Se aplica una exención anual de 1.080 euros a las millas de bonificación acumuladas en viajes de negocios y descuentos para el personal. Esta asignación también se denomina "asignación de descuento". Cuando se trata de descuentos para el personal, es importante que el descuento solo se aplique a los productos o servicios ofrecidos por el empleador. Si se excede el límite de exención anual, solo se grava la diferencia. - Límite de 2600 EUR
Si el empleador emite un préstamo a un empleado sin intereses o con un tipo reducido, este préstamo está libre de impuestos si el monto del préstamo no supera los 2600 EUR. - Beneficios en especie libres de impuestos ilimitados
Algunos beneficios pecuniarios son siempre libres de impuestos, independientemente de su importe. Esto incluye los costos de capacitación o mudanza a cargo del empleador. Las subvenciones para el cuidado de niños también están libres de impuestos si el niño en cuestión aún no está en edad escolar. Además, el empleador puede, por ejemplo, ofrecer un ticket de trabajo además del salario sin que el empleado tenga que pagar impuestos o cotizaciones a la seguridad social.
Beneficio monetario: ¿Cómo se grava el automóvil de la empresa?
Si el empleador proporciona un automóvil de la empresa y este vehículo también se puede utilizar de forma privada, esto genera un beneficio monetario. Esto debe estar sujeto a impuestos. Hay dos formas de hacerlo con un coche de empresa:
- Regla del uno por ciento
- Mantenga un libro de registro
El empleado puede elegir libremente cuál de estas opciones utilizar. También puede comenzar con un método y cambiar al otro después de un año. También es posible un cambio en los impuestos si el vehículo es reemplazado por otro antes de fin de año.
Si calcula correctamente por adelantado o hace una comparación significativa más adelante, es posible que pueda ahorrar contribuciones de impuestos.
Un automóvil de empresa puede generar un beneficio monetario. Esto debe gravarse en consecuencia.
Los coches de empresa están gravados con la regla del uno por ciento
Con la regla del uno por ciento, el beneficio monetario del automóvil de la empresa se grava a una tasa fija. La posibilidad de esto surge del § 6, párrafo 1, punto 4, oración 2: “El uso privado de un vehículo motorizado que se use más del 50 por ciento para fines comerciales se fijará en el 1 por ciento del precio de lista nacional (…) para cada mes calendario. "La base imponible depende de dos factores:
- el precio de lista interior bruto del automóvil en el momento de la primera matriculación y
- la distancia recorrida en automóvil hasta el trabajo.
El uno por ciento del precio de lista bruto se agrega inicialmente al salario mensual del empleado como una suma imponible adicional. A esto se suma el 0.03 por ciento del precio de lista por cada kilómetro que se recorre entre la casa del empleado y el lugar de trabajo. Esta suma también cuenta como ingreso adicional y debe ser gravada. También hay cotizaciones a la seguridad social.
Cuanto mayor sea el precio de compra del automóvil y mayor sea la distancia a recorrer con él, mayor será el beneficio monetario para el empleado.
Ejemplo:La Sra. Knopf recibe de su empleador un coche de la empresa con un precio de lista bruto de 40.000 euros. Ella también puede usar esto de forma privada. La Sra. Knopf conduce 20 kilómetros de su casa al trabajo. Para calcular el beneficio monetario, este cálculo te resulta:
40.000 euros * 0,01 = 400 euros
Los 400 euros corresponden al uno por ciento del nuevo precio.
40.000 euros * 0.0003 * 20 kilómetros = 240 euros
Según factura, los kilómetros recorridos están fijados en 240 al mes, sobre los que hay que pagar impuestos y cotizaciones sociales.
En total, en nuestro ejemplo, la Sra. Knopf tendría que pagar un impuesto adicional de 640 euros al mes y pagar cotizaciones a la seguridad social.
Importante:Si el automóvil de la empresa solo cubre la ruta desde el hogar al trabajo y viceversa, no hay beneficio monetario. En ese caso, no es necesario pagar impuestos ni cotizaciones a la seguridad social para uso privado. El Tribunal Federal de Finanzas (BFH) decidió que: Los viajes al trabajo forman parte del llamado ámbito laboral. (BFH, sentencia de 6 de octubre de 2011, Az. VI R 56/10).
Un beneficio monetario solo surge si también se le permite usar el automóvil de la empresa de forma privada.
Los coches de empresa se gravan con el libro de registro
Como alternativa a la regla del uno por ciento, el beneficio monetario derivado de un automóvil de la empresa también se puede gravar utilizando un registro del conductor (Sección 6, Párrafo 1, Punto 4, Frase 3 EStG). Se mantiene un registro de los viajes realizados con el coche relacionados con el negocio y los privados. Un beneficio monetario surge solo por los costos derivados del uso privado, por lo que los impuestos y contribuciones a la seguridad social solo deben pagarse por el uso correspondiente del automóvil.
Ejemplo: el Sr. Sonne recorrió 20.000 kilómetros en el automóvil de su empresa en el año. Sus registros en el libro de registro muestran que 2.300 kilómetros fueron causados de forma privada. Los gastos anuales del coche de empresa son de 6.000 euros. El coste por kilómetro es por tanto de 30 céntimos (6.000 euros / 20.000 kilómetros).
El uso privado supone 690 euros (30 céntimos * 2.300 kilómetros). Por tanto, el señor Sonne tiene que pagar impuestos sobre 690 euros como beneficio monetario.
Una ventaja monetaria para los coches eléctricos y los vehículos híbridos
Si el automóvil de la empresa es un automóvil eléctrico o un híbrido enchufable, el empleado se beneficia de una ventaja fiscal. Este beneficio se aplica si el vehículo fue comprado o alquilado entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2030.
De acuerdo con la Sección 6, Párrafo 1, Número 4, Cláusula 2, Número 2, solo la mitad del precio de lista debe aplicarse para la tributación del beneficio monetario. A veces también se utiliza la regla del 0,5 por ciento, ya que solo se debe aplicar el 0,5 por ciento del precio de lista. Matemáticamente, el resultado es el mismo.
Si el automóvil de la empresa funciona sin emisiones de dióxido de carbono, se aplicará una ventaja fiscal aún mayor a partir de 2020: si el precio de lista del automóvil no supera los 60.000 euros, solo se debe usar un cuarto por ciento (0.25) del precio de lista para calcular el beneficio monetario.
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Fecha de compra |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
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Emisiones |
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
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Rango |
--- (precio de lista, |
40 kilometros |
60 kilometros |
80 kilometros |
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0,25 por ciento del |
0,5 por ciento del |
0,5 por ciento del |
0,5 por ciento del |
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Sección 6, Párrafo 1, |
Sección 6, párrafo 1, |
Sección 6, párrafo 1, |
Sección 6, Párrafo 1, |
Si el empleado desea gravar adecuadamente el automóvil de propulsión eléctrica mediante un libro de registro, también se beneficiará de las ventajas fiscales. Al calcular los gastos anuales del vehículo, las cuotas de arrendamiento y la depreciación se reducen a la mitad. Si la compra del e-car no costó más de 60.000 euros, estos costos incluso se descuentan para la base de evaluación.
Es bueno saber: Si el empleado carga su vehículo eléctrico o híbrido privado y comercial en la empresa, no tiene que pagar ningún impuesto o contribución a la seguridad social de acuerdo con la Sección 3, No. 46 EStG.
