La Ley del impuesto sobre sucesiones y donaciones (ErbStG) regula la tributación de la propiedad heredada y los bienes inmuebles después de la muerte de un familiar. Aquí explicamos qué exenciones puede reclamar y cuál es la diferencia con una donación.
El impuesto a la herencia es uno de los muchos asuntos a tratar después de la muerte de un ser querido. Además de los legados libres de impuestos, como joyas o arte, los activos restantes deben administrarse. Aquí es donde se aplica la Ley de impuestos sobre sucesiones y donaciones (ErbStG). Se aplican las mismas exenciones de impuestos y tasas de impuestos a una herencia que a un regalo que se hizo durante su vida. Sin embargo, el don y la herencia no son completamente idénticos.
Diferencias entre el impuesto sobre sucesiones y el impuesto sobre donaciones
Con un regalo, la propiedad o propiedad se transfiere a los descendientes o parientes antes de la muerte. Esto significa que aún puede influir en quién recibe qué durante su vida y es independiente de la sucesión legal. Es cierto que se aplican las mismas exenciones al impuesto sobre donaciones que al impuesto sobre sucesiones, por lo que a primera vista no hay mucha diferencia en términos fiscales. Sin embargo, en el caso de una donación, es posible volver a utilizar la asignación personal cada diez años, mientras que esto solo es posible una vez en el caso de herencia.
La oficina de impuestos debe estar informada sobre una herencia. Una vez presentada la declaración de herencia, comienza un período de cuatro años. Durante este tiempo, la Finazamt debe enviarle el aviso de herencia y, por lo tanto, la solicitud de pago.
Importe del impuesto a la herencia
El monto del impuesto a la herencia depende principalmente del grado de parentesco con el testador y del valor de la herencia. Esto da como resultado tres clases de impuestos y diferentes exenciones de impuestos:
- Clase de impuesto sobre sucesiones I
Esto incluye al cónyuge o pareja supérstite, así como a los hijos e hijastros. Pueden reclamar una exención de entre 200.000 y 500.000 euros, dependiendo del parentesco familiar. Por lo general, se debe pagar un impuesto a la herencia del 7 al 30 por ciento. - Impuesto sobre sucesiones clase II
La oficina tributaria clasifica en este a hermanos, sobrinas, sobrinos, yernos, cónyuges divorciados, ex compañeros de vida y padrastros y suegros. Hay dietas de 20.000 euros. Todo lo que esté por encima de eso se grava del 15 al 43 por ciento. - Impuesto sobre sucesiones clase III
Se incluyen todas las demás personas que también pueden reclamar una bonificación de 20.000 euros. El impuesto a la herencia, sin embargo, es del 30 al 50 por ciento.
Impuesto sobre sucesiones: descripción general de las exenciones fiscales aplicables
Clase de impuesto sobre sucesiones | Grupo de personas | asignaciones aplicables |
|---|---|---|
| YO. | Cónyuge, compañero de vida registrado | 500.000 euros |
| Niño (también hijo adoptivo e hijastro) | 400.000 euros | |
| Nieto que hereda en lugar del hijo / hijastro del testador si este último ya falleció | 400.000 euros | |
| Nieto, hijastro | 200.000 euros | |
| Bisnietos y otros descendientes | 100.000 euros | |
| Padres y abuelos en caso de adquisición por fallecimiento | 100.000 euros | |
| II | Padres y abuelos con regalos. | 20.000 euros |
| Hermanos (también medios hermanos) | 20.000 euros | |
| sobrina y sobrino | 20.000 euros | |
| Padrastros | 20.000 euros | |
| Suegros y yernos | 20.000 euros | |
| cónyuges divorciados, parejas civiles en una pareja registrada cancelada | 20.000 euros | |
| III | todos los demás adquirentes | 20.000 euros |
El monto exacto del impuesto a la herencia se calcula después de deducir las exenciones fiscales y tiene las siguientes tasas impositivas:
| Adquisición imponible | Porcentaje de la clase impositiva I | Porcentaje de la clase fiscal II | Porcentaje de la clase fiscal III |
|---|---|---|---|
| 75.000 | 7 por ciento | 15 por ciento | 30 por ciento |
| 300.000 | 11 por ciento | 20 por ciento | 30 por ciento |
| 600.000 | 15 por ciento | 25 por ciento | 30 por ciento |
| 6.000.000 | 19 por ciento | 30 por ciento | 30 por ciento |
| 13.000.000 | 23 por ciento | 35 por ciento | 50 por ciento |
| 26.000.000 | 27 por ciento | 40 por ciento | 50 por ciento |
| más de 26.000.000 | 30 por ciento | 43 por ciento | 50 por ciento |
Importante saber : si el heredero ya ha recibido una o más donaciones en los últimos diez años, su valor se suma al valor de la parte actual de la herencia o donación para calcular el impuesto sobre sucesiones o donaciones.
Subsidio de pensión para casos especiales
En el caso de una herencia, los cónyuges supérstites, las parejas registradas y los hijos del fallecido menor de 27 años pueden reclamar un subsidio de pensión según el § 17 ErbStG además de las exenciones fiscales respectivas. Sin embargo, el subsidio de pensión adeudado se reduce si el cónyuge o los hijos reciben beneficios después de la muerte del testador, como pensiones de orfandad o de dependientes supérstites, así como pensiones que no están sujetas al impuesto de sucesiones.
El aviso del impuesto a la herencia
En el caso de una herencia, la oficina de impuestos generalmente informa por sí misma, ya que el banco a menudo le ha informado sobre la herencia. De no ser así, tanto el heredero respectivo como los que tengan derecho a una porción obligatoria y legatarios deberán dirigirse a la oficina de impuestos dentro de los tres meses siguientes a la herencia. La declaración del impuesto sobre sucesiones, por otro lado, solo debe presentarse después de que la oficina de impuestos lo haya solicitado.
Las autoridades fiscales suelen necesitar varias semanas para procesar. También puede suceder que el procesamiento demore hasta dos años y ya no espere la notificación y la solicitud de pago. Sin embargo, la oficina de impuestos no puede tomarse su tiempo indefinidamente, porque cuatro años después de que se haya presentado la declaración del impuesto sobre sucesiones, el aviso del impuesto sobre sucesiones caduca.
Exención del impuesto sobre sucesiones
No existe una exención general del impuesto sobre sucesiones. Todas las personas que están sujetas al impuesto sobre la renta alemán están obligadas a pagar. Sin embargo, ha habido una única excepción desde 2009: la propiedad residencial que se deja al cónyuge permanece libre de impuestos. Y los niños que heredan una propiedad de hasta 200 metros cuadrados tampoco tienen que pagar impuestos. El requisito previo es que la propiedad se utilice durante diez años antes de su venta. Además, el testador debe haber utilizado la propiedad hasta su muerte.
propina: El testamento del cónyuge debe cambiarse para que el cónyuge supérstite reciba la propiedad primero y solo después de su muerte pase al hijo. Requisito previo: La familia usa la propiedad por sí misma. Lea sobre otras formas de ahorrar en el impuesto a la herencia aquí.